Przy imporcie z Polski do Wielkiej Brytanii to Incoterm decyduje, kto odpowiada za cło i VAT importowy. Przy DAP importerem jest kupca w UK i płaci oba; przy DDP robi to sprzedawca z Polski. Cło zależy od taryfy UK i pochodzenia, a przy spełnieniu reguł pochodzenia umowa UE-UK pozwala je wyzerować. VAT importowy rozlicza się zwykle w deklaracji, nie na granicy.
Incoterm rozstrzyga, kto płaci, zanim spojrzysz na taryfę
Zanim liczą się stawki cła czy zasady VAT, wszystko rozstrzyga jedno pytanie: kto jest importerem figurującym na zgłoszeniu. Ustala to Incoterm uzgodniony z polskim dostawcą. Dwa, które przy sprzedaży Polska-UK zobaczysz najczęściej, leżą na przeciwnych biegunach.
Przy DAP (Delivered at Place) sprzedawca dowozi towar pod Twój adres, ale to Ty jesteś importerem w UK. Ty odprawiasz towar, Ty płacisz cło, a VAT importowy jest Twoją odpowiedzialnością. Przy DDP (Delivered Duty Paid) polski sprzedawca bierze na siebie brytyjską odprawę importową, cło i podatki i dostarcza wszystko odprawione. Cena nominalna wygląda wyżej, ale sprzedawca wchłonął granicę. Haczyk: sprzedawca spoza UK często nie odzyska brytyjskiego VAT importowego i nie zawsze jest gotowy działać jako importer, i tu ciche oferty DDP się sypią. Rozkładamy tę pułapkę w tekście DAP kontra DDP: kto płaci cło i VAT, a szerszy obraz reguła po regule znajdziesz w Incoterms w transporcie do UK.
| Pytanie | DAP (kupca odprawia) | DDP (sprzedawca odprawia) |
|---|---|---|
| Importer na zgłoszeniu | Ty, kupca w UK | Sprzedawca z Polski |
| Zgłoszenie celne składa | Twój przedstawiciel | Przedstawiciel sprzedawcy |
| Cło płaci | Ty | Sprzedawca |
| VAT importowy rozlicza | Ty (dostępne PVA) | Sprzedawca (często go nie odzyska) |
| Potrzebny numer EORI | Twój (GB EORI) | EORI sprzedawcy użyteczny w UK |
Cło: taryfa UK, pochodzenie i zerowa stawka, którą można stracić
Cło importowe nalicza się od towaru wprowadzanego do Wielkiej Brytanii według taryfy UK Global Tariff, na podstawie kodu towaru (klasyfikacja HS/CN) i wartości celnej. Zły kod zmienia stawkę, więc klasyfikacja na zgłoszeniu nie jest formalnością. Ale nominalna stawka to nie koniec historii dla towaru z UE.
Umowa o handlu i współpracy UE-UK przewiduje zerowe cło w handlu między stronami, ale tylko dla towaru, który spełnia reguły pochodzenia. Pochodzenie to nie to samo co miejsce załadunku. Towar wysłany z Polski, lecz na przykład wyprodukowany w kraju trzecim i jedynie składowany w UE, może nie kwalifikować się do preferencji. Aby zastosować stawkę zero, zgłoszenie musi być poparte dowodem pochodzenia: dla przesyłek z UE jest to zwykle oświadczenie o pochodzeniu sporządzone przez eksportera, a przy przesyłkach powtarzalnych wiedza importera. Bez ważnego dowodu organ celny nalicza pełne cło, a żądanie trafia do importera na zgłoszeniu, czyli do Ciebie przy DAP. Mechanikę tego dowodu, i dlaczego w relacji z Wielką Brytanią świadectw EUR.1 się nie stosuje, opisujemy w kiedy EUR.1, a kiedy oświadczenie o pochodzeniu oraz w regułach pochodzenia.
- Klasyfikuj poprawnie. Kod towaru wyznacza stawkę cła i ewentualne ograniczenia. Przy wątpliwościach nie zgaduj na zgłoszeniu.
- Potwierdź pochodzenie, zanim oprzesz się na stawce zero. Poproś dostawcę o ważne oświadczenie o pochodzeniu; nie zakładaj, że wysyłka z UE oznacza pochodzenie z UE.
- Zachowaj dowód. HMRC może zweryfikować preferencję po odprawie; importer musi wykazać, że dowód pochodzenia był ważny.
VAT importowy: dlaczego zwykle nie płaci się go na granicy
VAT importowy nalicza się od większości towarów wprowadzanych do Wielkiej Brytanii według stawki, jaka objęłaby ten sam towar sprzedawany w UK. Dla brytyjskiej firmy zarejestrowanej do VAT sedno jest praktyczne: zwykle nie płacisz go gotówką na granicy. Postponed VAT Accounting (PVA) pozwala rozliczyć VAT importowy w deklaracji: deklarujesz go i odliczasz w tej samej deklaracji, więc dla firmy z pełnym prawem do odliczenia efekt gotówkowy jest zerowy, zamiast zamrażać pieniądze przy imporcie.
PVA wybiera się w momencie składania zgłoszenia celnego, więc Twój przedstawiciel musi wiedzieć, że ma je zastosować. Pominięcie oznacza VAT zapłacony z góry i odzyskiwany później na podstawie miesięcznego zestawienia, czyli uderzenie w płynność, którego nie musiałeś przyjmować. Pełny mechanizm i różnicę wobec dawnego odroczenia opisujemy w PVA: rozliczenie VAT importowego w UK.
Przedstawiciel celny: Twoje nazwisko na zgłoszeniu, jego ręce na klawiaturze
Zgłoszenia w UK niemal nigdy nie złożysz samodzielnie. Agencja celna lub spedytor wprowadza je w Twoim imieniu do systemu Customs Declaration Service (CDS), ale rola, w jakiej działa, zmienia to, kto ponosi ryzyko. Przy przedstawicielstwie bezpośrednim agent składa zgłoszenie w Twoim imieniu, a Ty pozostajesz wyłącznie odpowiedzialny za zgłoszenie. Przy przedstawicielstwie pośrednim agent staje się odpowiedzialny solidarnie z Tobą, dlatego rzadko oferuje je bez weryfikacji. Tak czy inaczej zgłoszenie wymaga Twojego numeru GB EORI; bez niego nie da się złożyć zgłoszenia w Twoim imieniu. Jak uzyskać ten numer, opisujemy w numer EORI: co to jest i jak uzyskać, a jak przebiega odprawa graniczna od początku do końca w odprawie celnej do UK po brexicie.
Przedstawiciel kształtuje też Twój rachunek. Czytelna faktura celna rozdziela cło, obsługę VAT importowego i własne opłaty agenta; to, co wygląda jak podatek, i to, co jest opłatą za usługę, to nie to samo. Co oznacza każda pozycja, rozkładamy w ile kosztuje odprawa celna: składniki ceny, a dobór kompetentnego agenta nie jest drobiazgiem, co tłumaczy wybór agencji celnej ma znaczenie.
Wszystko razem z perspektywy brytyjskiego kupca
- Najpierw czytaj Incoterm. DAP znaczy, że odprawiasz i płacisz Ty; DDP znaczy, że robi to sprzedawca. Cała reszta zależy od tej linii.
- Uzyskaj GB EORI przed pierwszym importem, jeśli jesteś importerem na zgłoszeniu, inaczej odprawa staje.
- Ustal pochodzenie, by zastosować zerowe cło z umowy, i zachowaj oświadczenie o pochodzeniu jako dowód.
- Uruchom PVA u przedstawiciela, by VAT importowy szedł przez deklarację, a nie przez Twoją gotówkę.
- Wyznacz przedstawiciela i potwierdź, czy działa bezpośrednio, czy pośrednio, oraz co dokładnie obejmuje jego faktura.
Jak to prowadzimy
Jako polski przewoźnik drogowy siedzimy po stronie eksportu dokładnie na tej trasie, wożąc towar z Polski do Wielkiej Brytanii i organizując odprawę na obu końcach. Mówimy brytyjskim kupcom wprost, gdzie Incoterm stawia cło i VAT, koordynujemy oświadczenie o pochodzeniu z dostawcą tak, by wniosek o zerowe cło się obronił, i współpracujemy z przedstawicielem składającym zgłoszenie w CDS. Obsługujemy trasy między Polską a Wielką Brytanią i Irlandią, z magazynami w Kielcach, Legnicy i Milton Keynes do konsolidacji przed granicą. Więcej w sekcji eksport do UK i w bazie wiedzy, a konkretną przesyłkę omówisz przez formularz kontaktowy.
